Erbschaftsteuer und Erbschaftsteuerreform in Deutschland: eine Bestandsaufnahme

Artikel

Ausgangspunkt der Erbschaftsteuerreform 2009 war ein Beschluss des Bundesverfassungsgerichts, wonach die Bewertung von Betriebs- und Grundvermögen im früheren Recht mit dem Gleichheitssatz nicht vereinbar war. Allerdings gelingt die Bewertung von Sachvermögen auch im neuen Erbschaftsteuerrecht nicht zufriedenstellend. Dies ist dem Gesetzgeber jedoch nur bedingt zuzuschreiben. Sofern, wie in Deutschland üblich, standardisierte Bewertungsverfahren eingesetzt werden, weichen die Steuerwerte immer mehr oder weniger stark von den Verkehrswerten ab. Eine marktnahe Bewertung erfordert gutachterliche Expertise, die jedoch teuer und aufgrund subjektiver Elemente streitanfällig ist. Zudem lassen sich Verkehrswerte gerade für Betriebsvermögen oder individuelles Grundvermögen oftmals überhaupt nicht zuverlässig ermitteln. Die Bewertung von Betriebs- und Grundvermögen bleibt die Achillesferse einer jeden Substanzsteuer. Neben diesen grundsätzlichen Mangel gesellt sich die 2009 eingeführte weitgehende beziehungsweise gänzliche Steuerfreistellung von Betriebsvermögen. Die Begründung hierfür, der steuerbedingte Liquiditätsentzug gefährde Unternehmen und damit Arbeitsplätze, ist empirisch nicht haltbar. Vielmehr widerspricht die Verschonung von Betriebsvermögen sowohl dem Prinzip der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit als auch dem Umverteilungszweck der Erbschaftsteuer, da große Vermögen zunehmend aus Betriebsvermögen bestehen. Aus diesem Grunde bestehen aus unserer Sicht nur zwei Optionen: Entweder wird die Erbschaftsteuer abgeschafft oder aber grundlegend reformiert. Eine gleichmäßige Erbschaftsteuer mit niedrigen Steuersätzen, die Aufkommensneutralität gewährleistet, würde dagegen die Ziele der Erbschaftsteuer erreichen, ohne Unternehmen über Gebühr zu belasten.

Object Details

• Language: Deutsch

References and Relationships

• Bibliographic citation: Journal: Vierteljahrshefte zur Wirtschaftsforschung ; ISSN: 1861-1559 ; Volume: 80 ; Year: 2011 ; Issue: 4 ; Pages: 161-188 ; Berlin: Duncker & Humblot

Classification and Topics

• Classification: Wirtschaft ; Personal Income, Wealth, and Their Distributions ; Taxation and Subsidies: Efficiency; Optimal Taxation ; Personal Income and Other Nonbusiness Taxes and Subsidies; includes inheritance and gift taxes
• Subject: Inheritance tax ; inheritance tax reform ; valuation pProcedures ; uniform taxation ; preferential taxation of firms ; family businesses

Contributors, Places and Time

• Event: Geistige Schöpfung
• (who): Houben, Henriette ; Maiterth, Ralf
• Event: Veröffentlichung
• (who): Duncker & Humblot
• (where): Berlin
• (when): 2011

Further information

• DOI: doi:10.3790/vjh.80.4.161
• Handle: http://hdl.handle.net/10419/99673
• Last update: 10.03.2025, 11:45 AM CET