Entscheidungswirkungen der Abschnittsbesteuerung in der internationalen Steuerplanung: Vermeidung der Doppelbesteuerung, Repatriierungspolitik, Tarifprogression

Arbeitspapier

Im vorliegenden Beitrag werden die Entscheidungswirkungen der deutschen Abschnittsbesteuerung auf die optimale Repatriierung multinationaler Unternehmen untersucht. Anhand des Beispiels einer inländischen Einzelunternehmung, die eine Finanzanlage oder eine Realinvestition entweder in einer ausländischen Betriebsstätte oder in einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft realisieren kann, wird gezeigt, daß Verlustverrechnungsbeschränkungen und ein jahresprogressiver Einkommensteuertarif als Elemente der Abschnittsbesteuerung sowohl die Höhe und den Zeitpunkt der jeweiligen Repatriierungsbeträge als auch die Ausübung des Wahlrechts zwischen Anrechnung und Abzugs ausländischer Quellensteuern beeinflussen. Das Abschnittsprinzip beeinflußt sowohl die Wahl zwischen Finanzanlage und Realinvestition als auch die Entscheidung zwischen Betriebsstätte und Tochterkapitalgesellschaft willkürlich. Die bei der intertemporalen Optimierung der Repatriierungspolitik entstehenden nichtlinearen und z.T. gemischt-ganzzahligen Probleme sind i.d.R. nicht exakt lösbar. Unter Verwendung heuristischer Verfahren, die aus anderen betriebswirtschaftlichen Teildisziplinen bekannt sind, können jedoch approximative Lösungen gefunden werden.

Angaben zum Objekt

• Sprache: Deutsch

Verweise und Beziehungen

• Erschienen in: Series: arqus Discussion Paper ; No. 4

Klassifikation und Themen

• Klassifikation: Wirtschaft ; Business Taxes and Subsidies including sales and value-added (VAT) ; Capital Budgeting; Fixed Investment and Inventory Studies; Capacity
• Thema: Internationale Besteuerung ; Repartriierungspolitik ; Verlustverrechnung ; Doppelbesteuerung ; Tarifprogression ; Steuerplanung ; Direktinvestition ; Dynamische Investitionsrechnung ; Steuerbegünstigung ; Steuerliche Zurechnung ; International ; Theorie

Beteiligte, Orts- und Zeitangaben

• Ereignis: Geistige Schöpfung
• (wer): Niemann, Rainer
• Ereignis: Veröffentlichung
• (wer): Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre (arqus)
• (wo): Berlin
• (wann): 2005

Weitere Informationen

• Handle: http://hdl.handle.net/10419/27035
• Letzte Aktualisierung: 10.03.2025, 11:44 MEZ